香港薪俸税的扣除项目，是不少在港工作或受雇人士每年报税时最关心的实际问题。它不单影响最终缴税金额，更关系到个人财务规划的合理性。2026/25课税年度起，税务局对部分扣除条款作出微调，例如认可慈善捐款的电子记录要求趋严、职业培训费用的适用范围深入明确，这些变化虽不剧烈，但若忽略细节，可能错失合法节税机会。

一、基本扣除项目：清晰界定可扣与不可扣

薪俸税法例第12条列明，纳税人可就“产生该收入而实际支付且不可或缺”的开支申请扣除。关键在于“必要性”与“直接关联性”。例如：

1. 为执行职务而必须穿着的职业制服（如空乘、警员制服），并提供购买发票及雇主证明；

2. 因工作需要自费购置的专业工具（如建筑师的绘图板、牙医的便携式X光仪），须保留原始收据及说明用途的书面陈述；

3. 强制性专业会员费（如香港会计师公会、工程师学会年费），但仅限于维持执业资格所必需者，社交性质会费不在此列。

二、进修开支：新规下更重实质学习成果

2026年起，税务局强调“课程内容须与当前或预期从事的职业直接相关”，不再接受泛泛而谈的“提升自我”类解释。常见合规情形包括：

1. 雇主未资助、且修读课程获资历架构（QF）第三级或以上认证；

2. 提交课程大纲、成绩单及缴费凭证，其中须体现至少70%授课内容与现职岗位技能匹配；

3. 同一课税年度内多项进修合并申报总额上限仍为10万元，超额部分不予递延。

三、慈善捐款：电子化凭证成硬性门槛

自2026年10月起，所有通过银行转账或八达通缴付的捐款，必须取得由获认可慈善机构发出的电子收据（含唯一识别编号），纸质收据若无该编号将被拒收。具体操作需注意：

1. 捐款对象须属《税务条例》第88条列明的合资格机构，可在税务局官网“慈善机构名单”实时核验；

2. 单笔捐款低于100元亦须有电子凭证，小额现金捐赠不再接受手写收条；

3. 捐款总额扣除上限维持为应评税入息的35%，超出部分不可结转。

四、其他实务要点提醒

住宅贷款利息扣除已于2026/24年度终止，现有个案按原批准年限续享至届满，但新申请已不可受理；

医疗保险保费仅限于“自愿医保计划”（VHIS）认证保单，普通商业医疗保险不适用；

家庭佣工薪金不可扣除，但雇佣家庭佣工所缴付的强制性公积金（MPF）供款部分，若属雇主身份则另计，雇员身份不在此列。

以上是香港薪俸税常见可扣除项目的政策要点与最新实务操作建议，希望对你有所帮助。